logo

Cooperatives and other fields of law

No. 4 (2022)

THE "MONOTRIBUTO" REGIME AND THE WORKER COOPERATIVES IN ARGENTINA: THE DIVERSIFICATION OF A FISCAL POLICY.

  • Miguel Agustin Torres
Submitted
August 22 2025
Published
22-08-2025

Abstract

The “monotributo”, implemented in 1998, with the creation of the “Simplified Regime for Small Taxpayers” by National Law 24977, is the main tax option that the Argentine tax system offers to the members of worker cooperatives. Designed with a predominantlyfiscal purpose, the regime has undergone significant transformations over the years.In this paper we try to characterize, from a legal perspective, the “monotributo” regimein the Argentine legal system, describing the main changes that it has experienced since its implementation and addressing the underlying reasons for them.

References

  1. Aguilar Alonso, I. La Ley 5/2011, de 29 de marzo, de economía social. Actualidad Jurídica Uría Menéndez, No. 30, 2011, pp. 111-115.
    View in Google Scholar
  2. Balbo, E. “La Economía Social: Una mirada hacia loscontribuyentes en crisis”. Separata Temática, No. 1, 2011, pp.3-39.
    View in Google Scholar
  3. Baskaran, P. “Introduction to Worker Cooperatives and Their Role in the Changing Economy”. Journal of Affordable Housing, V. 24, No. 2, 2015, pp. 355-381.
    View in Google Scholar
  4. Basualdo, M. E. La cooperativa de trabajo. Un análisis crítico en la Argentina del siglo XXI. Santa Fe: National Uniersity of the Littoral, 2020., 2020.
    View in Google Scholar
  5. Bird, R. and Zolt, E. “Introduction to Tax Policy Design and Development, Prepared for a Course on Practical Issues of Tax Policy inDeveloping Countries”. World Bank[28 Apr.–1 May 2003.
    View in Google Scholar
  6. Blasco, L. R. and García, A. “Economía social en construcción. Perspectivas y demandas sociales en la legislación reciente (Argentina, 2003-2015)”. Revista Idelcoop, No. 219, 2016, pp.216-239.
    View in Google Scholar
  7. Boron, A.“La sociedad civil después del diluvio neoliberal”. In Sader, E. and Gentili P. La trama del neoliberalismo Mercado, crisis y exclusión social, 2nd. ed., Buenos Aires: CLACSO, 2003, pp. 26-50.
    View in Google Scholar
  8. Brennan, J. The Labor Wars in Cordoba, 1955-1976: Ideology, Work, and Labor Politics in an Argentine Industrial Society. Cambridge, MA: Harvard University Press, 1994.
    View in Google Scholar
  9. Burdín, G. and Dean, A. “New evidence on wages and employment in worker cooperatives compared with capitalist firms”. Journal of Comparative Economics,No. 37, 2009, pp. 517–533.
    View in Google Scholar
  10. Canozzi ConceiÇão, O.; Saraiva, M.; Adelar Fochezatto, A.and FranÇa, M. “Brazil’s Simplified Tax Regime and the longevity of Brazilian manufacturing companies: A survival analysis based on RAIS microdata”. EconomiA, No. 19, 2018, pp. 164-186.
    View in Google Scholar
  11. Carcar, F. and Sosa, G. Manual de Cooperativas Sociales: su conformación en 10 pasos. Working Paper No.4. Buenos Aires: Latin American Faculty of Social Sciences, 2020.
    View in Google Scholar
  12. Cassano, D. “Aportesjurídico-institucionales para un proyecto de ley sobre la promoción de la economía social y las empresas sociales”. In Abramovich, A.L.et al, Empresas sociales y economía social: aproximación a sus rasgos fundamentales. Buenos Aires: National Universityof General Sarmiento, 2003.
    View in Google Scholar
  13. Castelao Caruana, M. E. and Srnec, C. “Public Policies Addressed to the Social and Solidarity Economy in South America. Toward a New Model?”. Voluntas: International Journal of Voluntary and Nonprofit Organizations; V. 24, 2013, pp. 713 –732.
    View in Google Scholar
  14. Cetrángolo, O.; Goldschmit, A.;Gómez Sabaíni, J. C. and Morán. D. Desempeño del Monotributo en la formalización del empleo y ampliación de la protección social, 1st. ed. Working Paper No. 4. Buenos Aires: ILO Country Office for Argentina,2013.Coraggio, J. L. Economía social, acción pública y política (hay vida después del neoliberalismo). Buenos Aires CICCUS, 2007.
    View in Google Scholar
  15. Cracogna, D. 2013. Las cooperativas y su dimensión social. Pensar en Derecho, V. 3, No. 2, 2013, pp. 209-229.Dâmaso, M. andMartins, A. “The New Portuguese Simplified Tax Regime for Small Business”. Journal of Accounting and Finance, V. 15 No. 5, 2015, pp. 76–84.
    View in Google Scholar
  16. Di Capua, M. A. La experiencia argentina de las empresas recuperadas por sus trabajadores. In Fajardo García, I. G. (Coord.) Empresas gestionadas por sus trabajadores. Problemática jurídica y social, Valencia: CIRIEC, 2015, pp. 71-78.
    View in Google Scholar
  17. Edenfield, A. “Power and communication in worker cooperatives: An overview”. Journal of Technical Writing and Communication,V. 47, No. 3, 2017, pp. 260-279.
    View in Google Scholar
  18. Estarlich, V. Los valores de la cultura económica cooperativa. Boletín de la Asociación Internacional de DerechoCooperativo, No. 36, 2002, pp. 121-138.
    View in Google Scholar
  19. Fajardo García, I. G. La economía social en las leyes. CIRIEC –España, Revista de economía pública, social y cooperativa, No. 66,2009, pp. 5-35.
    View in Google Scholar
  20. Feser, M. E. and Ureta, F. “¿Hacia una ley de economía social? Breveanálisis de las normativas provinciales”. Revista Idelcoop, No. 209, 2013, pp. 209-216.
    View in Google Scholar
  21. Gaiger, L. La lucha por el marco legal de la economía solidaria en Brasil: déficitrepublicano y ethos movimentalista. Revista Cultura Económica, V. 37, No. 97, 2019, pp. 65 -88.
    View in Google Scholar
  22. García, A. and Rofman, A. Economía solidaria en Argentina. Definiciones, experiencias y potencialidades. Revista Atlántida, No. 3, 2013, pp. 99 -118.
    View in Google Scholar
  23. García-Gutiérrez Fernández, C. “Las sociedades cooperativas de derecho y las de hecho con arreglo a los valores y a los principios del Congreso de la Alianza Cooperativa Internacional de Manchester en 1995: especial referencia a las sociedades de responsabilidadlimitada reguladas en España”. REVESCO: revista de estudios cooperativos,No. 61 1995,pp. 53-88.
    View in Google Scholar
  24. González, D. Regímenes especiales de tributación para pequeños contribuyentes en América Latina. Inter-American Development Bank, Department of Integrationand Regional Programs Division of Integration, Trade and Hemispheric Affairs, Institutefor the Integration of Latin America and the Caribbean, 2006.
    View in Google Scholar
  25. Guerra, P. “Las legislaciones sobre economía social y solidaria en América Latina Entre la autogestión ylavisión sectorial”. Revista de la Facultad de Derecho, 2013, No. 33, pp. 73-94.
    View in Google Scholar
  26. Heras,A. and Vieta, M. “Self-Managed Enterprise. Worker Recuperated Cooperatives in Argentina and Latin America”. In J. K. Gibson-Graham and Kelly Dombroski (Eds.), The Handbook of Diverse Economies, Northampton: Edward Elgar Publishing, 2020, pp. 48-55.
    View in Google Scholar
  27. Hintze,S. Políticas sociales argentinas en el cambio de siglo. Conjeturas sobre lo posible. Bs. As., Espacio, 2007.
    View in Google Scholar
  28. Hudson, J. P. Les entreprises récupérées en Argentine. Bilan après vingt ans d’autogestion ouvrière. Les mondes du travail, No. 23, 2019, pp. 107-122.
    View in Google Scholar
  29. Juliá Igual, J. and Gallego Sevilla, L. “Principios cooperativos y legislación de la sociedad cooperativaespañola. El camino hacia el fortalecimiento de su carácter empresarial”, REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos, No. 70, 2000, pp. 123–146.
    View in Google Scholar
  30. Jurado, E. and Gallo, M. “Economía social y solidaria en Río Negro y Mendoza. Políticas públicas, sujetos y especialidades en debate”. Revista Idelcoop, No. 221, 2017,pp. 86-103.
    View in Google Scholar
  31. Kamleitner, B., Korunka, C. and Kirchler, E. (2012). “Tax compliance of smallbusiness owners”. International Journal of Entrepreneurial Behaviour & Research, V. 18, No. 3, 2012, pp. 330-351.
    View in Google Scholar
  32. Kasparian, D. and Rebón, J. “La sustentabilidad delcambio social. Factores positivos en la consolidación de las empresas recuperadas porsustrabajadores en la Argentina”. CIRIEC-España, Revista de Economía Pública, Social y Cooperativa, No. 98, 2020, pp. 213 –246.
    View in Google Scholar
  33. Knoepfel, P.; Larrue, C.; Varone, F. and Hill, M. Public Policy Analysis. Bristol: The Policy Press, 2007a.
    View in Google Scholar
  34. Knoepfel, P.; Larrue,C; Varone, F and Hinojosa; M. “Hacia un modelo de análisis de políticas públicas operativo. Un enfoque basadoen los actores, sus recursos y las instituciones”. CienciaPolítica, No. 3, 2007b, pp. 6-29.
    View in Google Scholar
  35. Larrabure, M. “Post-capitalist struggles in Argentina: the case of the worker recuperated enterprises”. Canadian journal of development studies, V. 38, No. 4, 2017, pp. 507-522.
    View in Google Scholar
  36. Macías Ruano, A. “La economía social y el desarrollo sostenible, un camino común que marcan sus principios”. XVII Congreso Internacional de Investigadores en Economía Social y Cooperativa, Toledo, España, October, 4 -5, 2018, pp. 1-24.
    View in Google Scholar
  37. Macías Ruano, A. El quinto principio internacional cooperativo:educación, formación e información. Proyección legislativa en España. CIRIEC-España.Revista Jurídica de Economía Social y Cooperativa, No. 27, 2015, pp. 1-42.
    View in Google Scholar
  38. Martínez Charterina, A. “Los valoresy los principios cooperativos”, REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos, No. 61, 1995, pp. 35–46.
    View in Google Scholar
  39. Martínez Charterina, A. “Sobre el principiode cooperación entre cooperativas en la actualidad”. Boletín de la Asociación Internacional de Derecho Cooperativo, No. 46, 2012, pp. 133-146.
    View in Google Scholar
  40. Martínez Charterina, A. Lacooperativa y su identidad. Madrid: Dykinson S.L., 2016.Martins, A. “Tax reform and simplified tax regimes for small businesses: the case of a developing country”. Revista de finanças públicas e direito fiscal, V.3, No. 2010, pp. 113-129.
    View in Google Scholar
  41. Monzón, J. andChávez, R. “La economía social en la Unión Europea”. Report prepared for the EuropeanEconomic and Social Committee by theInternational Centre of Research and Information on the Public, Social and Cooperative Economy[CIRIEC], 2007.
    View in Google Scholar
  42. Moreno Fontenla, J. “Las relaciones entre los valores y principios cooperativos y los principios de la normativa cooperativa”. REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos, No.124, 2017, pp. 114-127.
    View in Google Scholar
  43. Neffa, J.; Basterrechea, M.; Pérez, S.; Otero, A.; Barrios, O.; Arpe, P.; Vitoli, A.; Sverdlick, M.; Guglialmelli, M.; Pico, J. and Gargiulo, H. Aportes a la institucionalización y desarrollo del sector de la economía social y solidaria a partir de una metodología participativa y con una perspectiva comparada entre Argentina y Francia. Informe final de proyecto. Buenos Aires: National University of Moreno, 2020.Pastore, R. “Un panorama del resurgimiento de la economía social y solidaria en la Argentina”. Revista de Ciencias Sociales, Segunda Época, No. 18, 2010, pp. 47-74.
    View in Google Scholar
  44. Pope, J.“Small Business Taxation: An Evaluation of the Role of Special Treatment Policies”. TheBusiness Review, V. 10 No. 2, 2008, pp. 14-20.
    View in Google Scholar
  45. Presta, S. “El gobierno de lo posible. Economía social y solidaria, sujetos y poder”. Revista Mexicana de Ciencias Políticas y Sociales, V. 61 No. 227, 2016, pp. 349-378.
    View in Google Scholar
  46. Ranis, P. Argentine Workers: Peronismand Contemporary Class Consciousness. Pittsburgh: University of Pittsburgh Press, 1992.
    View in Google Scholar
  47. Rebón J. “Las empresas recuperadas por sus trabajadores en Argentina como formasocioproductiva”. Trabajo. Revista iberoamericana de relaciones laborales, No. 35, 2018, pp. 6 -21.
    View in Google Scholar
  48. Roitter, M. and Vilas, A. “Argentina”. In Kerlin, J. A. (Ed.) Social Enterprise: A Global Comparison. Massachusetts: Tufts University Press, 2009, pp. 139-162.
    View in Google Scholar
  49. Ruggeri, A., Alfonso, D. and Balaguer, E. Bauen: el hotel de los trabajadores. Buenos Aires: Callao, 2017.Santos, J. and Rodrigues, S. “Regimes Simplificados de Tributação dos Rendimentos Profissionais e Empresariais, Objectivos, Modalidades e Experiências. Ciência e Técnica Fiscal, No. 417, 2006, pp. 131-153.
    View in Google Scholar
  50. Shaw, J., Slemrod, J.andWhiting, J. “Administration and Compliance.” In Adam, S; Besley, T.; Blundell, R.; Bond, S.; Chote, R.; Gammie, M.; Johnson, P.; Myles, G. and Poterba, J. (Eds.), Dimensions of Tax Design: The Mirrlees Review, James Mirlees,Institute for Fiscal Studiesand Oxford University Press, 2010, pp. 1100-1162.
    View in Google Scholar
  51. Staber, U. “Worker Cooperatives and the Business Cycle: Are Cooperatives the Answer to Unemployment?”.The American Journal of Economics and Sociology, V. 52, No. 2, 1993, pp. 129-143. Suozzi, L. A. “El régimen simplificado para pequeños contribuyentes (“Monotributo”) ante la eliminación de las Sociedades de Hecho en el Derecho Tributario Argentino”. Revista Lex Mercatoria, No. 3, 2016 pp. 59-62.
    View in Google Scholar
  52. Terkper, S. “Managing Small and Medium-Size Taxpayers in Developing Economies”. Tax Notes International, 2003, pp. 211-234.
    View in Google Scholar
  53. Vicent Chuliá, F. Compendio Crítico de Derecho Mercantil, Tomo I, 2ª Edición. Barcelona: Librería Bosch,1986.
    View in Google Scholar
  54. Vieta, M. Workers' Self-Management in Argentina. Contesting Neo-liberalism byOccupying Companies, Creating Cooperatives, and Recuperating Autogestión. Leiden and Chicago: Brill Academic Publishers and Haymarket Books, 2020.
    View in Google Scholar
  55. Vuotto, M. Economía social. Precisiones conceptuales y algunas experiencias históricas, 1era Ed., Serie Colección lecturas sobre economía social. Buenos Aires: Altamira, 2003.
    View in Google Scholar
  56. Zeuli, K. and Radel, J.“Cooperatives as a Community Development Strategy: Linking Theory and Practice”.Journal of Regional Analysis & Policy, V. 35, No. 1, 2005, pp. 43-54
    View in Google Scholar

Downloads

Download data is not yet available.